адрес получателя совпадает с адресом оказания услуги что это значит
У бухгалтеров начались проблемы из-за новых правил заполнения адресов в счетах-фактурах
Новые правила по счетам-фактурам, которые действуют с 1 октября, уже вызвали переполох в бухгалтерской среде.
Новые правила заполнения счетов-фактур
Адрес должен содержать:
Какие письма стали рассылать контрагенты
Причем иногда ситуация доходит до абсурда, так как контрагенты требуют соблюдать не только элементы адреса из ЕГРЮЛ, но и размер шрифта.
Наши читатели отмечают, что налоговики на вебинарах призывают налогоплательщиков «не сходить с ума» со шрифтами.
Сегодня один из наших читателей обозначил еще одну проблему, связанную с заполнением адреса в счете-фактуре. Он сообщил, что в 1С адрес контрагента не вмещается полностью.
В 1С адрес полностью не вмещается. Все усложняет нам Правительство. Какая разница дом 1 или д. 1? Суть не меняется.
— Аноним
Некоторые бухгалтеры жалуются, что при автоматическом заполнении данных контрагента (по ИНН) из ЕГРЮЛ в программу 1С иногда попадают некорректные данные, поэтому следует проявлять бдительность.
Какие еще проблемы?
Ждем ваших комментариев.
Обо всех новинках в налогах и учете расскажут на главном бухгалтерском событии, которое пройдет 28-29 ноября 2017 года. Там можно не только узнать, как защититься от любых требований налоговиков, но и просто потусить с коллегами. А еще выиграть немалый денежный приз. Записывайтесь, пока есть места.
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
Рекомендации, как правильно заполнить графу «адрес» в счете-фактуре. Указывать юридический или фактический?
Последним документом, устанавливающим правила оформления счетов-фактур, стало Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 №981. Изменения начали действовать с 1 октября 2017 года. С августа 2017 обеспокоенные бухгалтеры требуют пояснений, и Минфин постоянно публикует комментарии к действующему документу.
Рассмотрим подробнее в этой статье, какие адресные данные грузоотправителя и грузополучателя необходимо указывать – юридические или фактические, как это правильно сделать.
В какую графу вносить такие сведения?
В документе для расчетов по НДС предусмотрены строки для указания адресов покупателя и продавца:
При принятии документа к учету, необходимо самостоятельно проверить правильность заполнения реквизитов и, обнаружив ошибки, исправить их. Законом допускается по решению организации внесение дополнительных реквизитов в установленные формы бланков (Постановление Госкомстата от 24.03.1999 №20).
Какие данные указываются – юридические или фактические?
Адрес, указанный в ЕГРЮЛ (для юридических лиц) и в ЕГРИП (для индивидуальных предпринимателей), нужно указывать целиком, включая номер дома, офиса, комнаты.
Главным требованием современного налогового законодательства в отношении адресов, вписываемых в строки 2а и 6а счета-фактуры – они должны совпадать с адресом, зафиксированным в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. В выписке из ЕГРЮЛ содержится информация о месте нахождения организации согласно документам о регистрации (п.2 ст.54 №51-ФЗ от 30.11.1994 в редакции от 29.12.2017).
Для индивидуальных предпринимателей адрес в ЕГРИП – это место нахождения физического лица, иначе – место регистрации. Для проверки правильности отражения информации в строках 2а и 6а организация может без дополнительных запросов партнеру сверить информацию из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с данными в счете-фактуре.
На сегодняшний день доступ к выпискам ЕГРЮЛ зарегистрированных налогоплательщиков может получить каждый желающий, как физическое лицо., так и юридическое объединение. В счета-фактурах, оформленных после 1.10.217 года, должен быть указан адрес места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, т.е. юридический адрес.
Как внести сведения?
Обязательными для заполнения являются следующие элементы:
Допускаются грамматические, орфографические ошибки, которые позволяют однозначно верно оценить полученную информацию, например:
Как выглядит правильно заполненная графа?
Правильно заполненная графа выглядит следующим образом:
Далее на фото показан образец заполнения адресных строк в счете-фактуре:
Как быть, если фактический и юридический не совпадают?
Какой бы сложной ни была структура предприятия, сколько бы адресов ни имела организация, при оформлении счета-фактуры следует руководствоваться требованием о внесении в строки 2а и 6а юридических адресов, совпадающих с указанными в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
При этом законодательство допускает внесение дополнительных строк и реквизитов в принятые формы документов (Постановление Госкомстата России от 24.03.1999 № 20).
Что делать при проблемах с адресными данными?
Если они указаны неверно
Комментарии и судебная практика информируют налогоплательщиков о том, что при наличии незначительной ошибки в реквизитах, которая не сможет помешать идентифицировать плательщика, счет-фактура может быть принята к зачету. Тем не менее, перспектива судебного разбирательства не может устроить налогоплательщика. Поэтому большинство организаций предпочитают устранить обнаруженные ошибки, не дожидаясь проверки налоговых органов (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Если их нет вовсе
Адрес является обязательным реквизитом при заполнении счета-фактуры (п.5 ст.169 НК РФ). Если нет адресных данных, например, покупателя – это является ошибкой, которая затруднит и исключит возможность идентификации налогоплательщика (письма Минфина России от 7.06.2010г., №03-07-09-36, от 2.05.2012 №03-07—11/130). Отсутствие обязательного реквизита в первичном документе непременно станет поводом для получения отказа от налоговых органов в приеме такого счета-фактуры к учету.
Формулировка «проверяющие отказать в вычете не должны» не гарантирует отсутствия проблем, связанных с принятием к зачету сумм НДС, по предоставленным первичным документам, содержащих ошибки.
Имеет ли налоговая право отказать в вычете из-за ошибки в этом реквизите?
Современные нормы налогового права учитывают возможность ошибочного заполнения первичных документов. Счет-фактура остается основанием для принятия к вычету покупателем сумм налога, выставленных продавцом.
Если в документах были допущены незначительные ошибки, т.е. ошибки, не влияющие на процесс идентификации продавца или покупателя, то у налоговых органов не возникает оснований для отказа в принятии НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Ошибками может быть наличие прописных букв вместо заглавных, отсутствие кавычек, тире и прочих специальных символов.
Ошибки при составлении первичного документа по утвержденной форме бывают двух типов:
Избежать разбирательств проще всего, обнаружив ошибки самостоятельно, и своевременно, до налоговой проверки исправив их.
Рекомендации проверяющих остаются неизменными:
Подводя итоги, следует подчеркнуть, что при указании адреса в счет-фактуре следует руководствоваться необходимостью разборчиво и понятно внести реквизиты местонахождения организаций, чтобы исключить вероятность ошибочной идентификации и отказа в принятии налога к зачету налоговыми органами.
Указывая в счет-фактуре правильные реквизиты, организация может быть уверена в своевременном получении налогового вычета.
Как оформляется счет-фактура, если место отгрузки товара и юридический адрес фирмы не совпадают?
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Таганрог)
У меня такой вопрос, организация отгружает товар с завода, который находится по одному адресу, а юридический адрес фирмы другой, в счет фактуре по строке адрес (2), мы показываем юридический адрес фирмы, а в графе (2б) показываем адрес завода, откуда отгружает продукцию, правомерно ли это и не будет ли это нарушением. Обязательно ли нам при отгрузке выписывать ТТН если это самовывоз?
Состав показателей счета-фактуры, выставляемого продавцом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, приведен в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса.
Вместе с тем, следует напомнить, что согласно Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. №914, в строке 3 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.
Таким образом, почтовым адресом грузоотправителя является адрес обособленного подразделения организации, фактически отгрузившего товар.
Что касается официальной позиции по данному вопросу, то она тоже сводится указанию в счетах-фактурах адреса обособленного подразделения организации.
Так, например, в Письме МФ РФ от 04.05.2006 г. №03-04-09/08 Минфин указал, что если налогоплательщик реализует товар через свое подразделение, то в строке «Грузоотправитель и его адрес» указывается адрес подразделения (реального грузоотправителя). Аналогично мнение высказано и в более позднем Письме МФ РФ от 01.04.2009 г. №03-07-09/15.
Т.е. в Вашем случае в счете-фактуре по строке «Грузоотправитель и его адрес» надо указывать адрес завода, с которого осуществляется отгрузка продукции. Наряду с этим, арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков независимо от того, какой адрес указан в счете-фактуре. Так, например:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.08.2007 г. №А19-127/07-30-Ф02-4096/07 по делу №А19-127/07-30
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.01.2008 г. №Ф08-8810/07-3301А по делу №А53-1180/2007-С5-37
Суд отметил, что указание в счете-фактуре юридического адреса грузоотправителя не является нарушением. Кроме того, законодательством не предусмотрено указание в счете-фактуре адреса грузоотправителя (грузополучателя) в зависимости от места фактической погрузки либо разгрузки товаров.
Так, адрес грузоотправителя в счете-фактуре может совпадать с адресом, указанным в его учредительных документах, или же может указываться фактический адрес при условии, что во втором случае местонахождение организации будет подтверждено, например, договором аренды.
Таким образом, только полное отсутствие в счете-фактуре адреса грузоотправителя лишает покупателя права на применение налогового вычета.
В отношении адреса продавца (строка 2) ситуация является более определенной: в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 г. №914 указано, что по данной строке отражается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами.
Кроме того, замечу, что в соответствии с редакцией п. 2 ст. 169 НК, вступившей в силу с 01.01.2010 г., ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
Реквизиты сторон договора
Адрес юридического лица
Д ля организаций понятие адреса может включать:
Попробуем разобраться в тонкостях этих понятий.
Начнем с места нахождения согласно учредительным документам.
На практике в реквизитах организации часто указывают «юридический адрес», не задумываясь о том, что как раз в «юридическом» смысле такого понятия и не существует – оно не предусмотрено законом. Корректнее использовать другую формулировку: «место нахождения» – это место регистрации юридического лица, которая производится там, где находится постоянно действующий исполнительный орган, а при его отсутствии – иной орган или лицо, имеющее право действовать от имени юридического лица без доверенности (так записано в п. 2 ст. 54 ГК РФ). Но в практической деятельности словосочетание «юридический адрес» уже настолько вошло в обиход, что его используют даже суды как аналог легального (т.е. предусмотренного законом) «места нахождения».
Итак, место нахождения организации-контрагента (или юридический адрес) – это именно тот адрес, по которому осуществляется официальная связь с данным лицом. Ведь все уведомления, как от коммерческих организаций, так и госструктур (например, налоговых органов), направляются именно на юридический адрес организации. И чтобы не потерять их, компания, реально «живущая» по другому адресу, по своему юридическому адресу часто заказывает почтово-секретарское обслуживание.
Если исполнение договора вашей партнерской организацией связано с деятельностью ее филиала, представительства или иного обособленного подразделения, то наряду с местом нахождения самого юридического лица целесообразно указать и место нахождения этого обособленного подразделения. Его можно взять из учредительных документов организации и/или из Положения об этом подразделении. Напоминаем, что в этом случае стороной по договору остается юридическое лицо, а в его реквизитах лучше указывать и место нахождения самой организации, и место нахождения ее обособленного подразделения.
Указание почтового адреса в реквизитах не является для организации обязательным. Особенно, если юридический адрес совпадает с фактическим и по нему корреспонденция доходит без проблем.
Хотя для отдельных видов юридических лиц наличие почтового адреса, зафиксированного в учредительных документах, все же обязательно. Так, согласно Федеральному закону от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» унитарное предприятие должно иметь почтовый адрес, по которому с ним осуществляется связь, и оно обязано уведомлять об изменении своего почтового адреса орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Если почтовый адрес отдельно указывается в учредительных документах, то он подлежит отдельному указанию и в договоре.
Порядок перечисления элементов адреса на почтовом конверте раньше был от общего к частному (от страны и почтового индекса – к дому и номеру квартиры). И мы давно к нему привыкли. Но в 2005 году мы взяли пример с Европы и закрепили «перевернутый» порядок в своих «почтовых правилах». С тех пор на корреспонденции мы должны писать сначала улицу и дом, а потом город и индекс.
Реквизиты адреса на почтовых отправлениях и бланках почтовых переводов денежных средств пишутся в следующем порядке:
а) для юридического лица – полное или краткое наименование, для гражданина – фамилия, имя, отчество;
б) банковские реквизиты (для почтовых переводов, направляемых юридическому лицу или принимаемых от юридического лица);
в) название улицы, номер дома, номер квартиры;
г) название населенного пункта (города, поселка и т.п.);
е) название республики, края, области, автономного округа (области);
ж) название страны (для международных почтовых отправлений);
Почтовые отправления и почтовые переводы могут быть адресованы до востребования. или на абонементный ящик.
Этот новый порядок менее удобен для сотрудников почты, которые вручную осуществляют сортировку корреспонденции и глазами выискивают почтовый индекс получателя (по нему и осуществляется сортировка). Вот почему перенесение индекса с первого на последнее место – скорее, дань моде, чем производственная необходимость. Вспомните: на некоторых конвертах отдельно предусмотрено место для дублирования почтового индекса получателя крупными цифрами. Такое дублирование значительно облегчает сотрудникам почты обработку корреспонденции на почтовых узлах. См. Рисунок 1.
В реальности, как бы на конверте вы ни указали адрес, если он полный и актуальный, то корреспонденция должна быть доставлена по нему.
А вот в каком порядке указывать элементы почтового адреса в договоре – это вопрос. Если следовать почтовым правилам и перечислять элементы почтового адреса от частного к общему, то логично было бы поступить аналогичным образом и с юридическим, и с фактическим адресами. Но практика делового оборота такова, что подобный вариант написания будет восприниматься большинством ваших контрагентов «перевернутым». Какой вариант выбрать (от частного к общему или от общего к частному) – решать вам. Главное, использовать одинаковый порядок элементов адреса для всех адресов, присутствующих в реквизитах стороны договора, чтобы сохранить единообразие.
Часто при составлении текста договора стороны указывают так называемый фактический адрес, однако такое понятие закону также не известно. Как правило, под фактическим адресом подразумевается место, где в действительности находится организация, при этом она формально числится по адресу, указанному в учредительных документах как место нахождения. По фактическому адресу компания часто получает корреспонденцию.
Законодательство не ограничивает организации в праве находиться сразу по нескольким адресам наряду с теми, которые указаны в учредительных документах. Но будьте осторожны. Налоговые органы имеют свою, особенную точку зрения на этот счет. И если информация о наличии фактического адреса, отличного от официального места нахождения, попадет к налоговому органу (а она непременно попадет, например, как только вы предъявите копию договора в налоговую инспекцию для камеральной налоговой проверки), то эта налоговая инспекция может установить, что фактический адрес организации относится к «ведению» другой инспекции (по территориальному признаку). Тогда фактическое нахождение по иному, чем зарегистрированное место нахождения, адресу может быть квалифицировано как создание.
Адрес получателя совпадает с адресом оказания услуги что это значит
Таким образом, фактически с точки зрения законодательства, «юридический. » и «фактический/почтовый адрес» организации должны совпадать в адресе места нахождения юридического лица. Несовпадение фактического места нахождения организации с местом нахождения, указанным в учредительных документах и, соответственно, включенным в ЕГРЮЛ, не соответствует закону.
В то же время какой-либо специальной нормы, устанавливающей ответственность за перемещение организации в другое место нахождения после регистрации ее образования (реорганизации), законодательство не содержит.
Налоговые органы, обнаруживающие отсутствие организации по месту нахождения, указанному в учредительных документах и, соответственно, ЕГРЮЛ, например, в результате выездов или неполучения юридическим лицом почтовой корреспонденции по этому адресу, пытаются привлекать должностных лиц организаций по той же ст. 14.25 КоАП РФ (смотрите, например, Обзор по вопросу применения дисквалификации в качестве санкции за нарушение законодательства о государственной регистрации, приложение к письму ФНС от 13.09.2005 N ЧД-6-09/761@, постановление заместителя председателя Челябинского областного суда от 02.09.2008 (надзорное производство N 4-а-793)). Однако из п. 2 ст. 8, п. 1 ст. 13 Закона N 129-ФЗ следует, что закон исходит из того, что местом нахождения юридического лица признается именно адрес, указанный в учредительных документах, достоверность сведений в котором предполагается. Следовательно, фактическое перемещение постоянно действующего исполнительного органа или иного лица, имеющего право действовать без доверенности и указанного в учредительных документах, изменением места нахождения, с точки зрения закона, не считается, изменением места нахождения общества считается изменение указания на таковое в учредительных документах. А изменения в устав общества о месте его нахождения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации (п. 3 ст. 52 ГК РФ, п. 4 ст. 12 Закона N 14-ФЗ), то есть с момента внесения регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр (п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ). При этом срок для представления документов, связанных с внесением изменений в учредительные документы, законом не установлен (п. 5 ст. 5, глава VI Закона N 129-ФЗ).
Исходя из этого, на наш взгляд, организация фактически не может быть привлечена к административной ответственности за непредставление или несвоевременное представление сведений об изменении места нахождения в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
Существует риск предъявления и иных претензий со стороны налоговых органов в случае выявления отсутствия организации по адресу, указанному в учредительных документах. В ряде случаев налоговые органы пытались в судебном порядке ликвидировать организации на основании ст. 61 ГК РФ по причине грубого нарушения законодательства при их регистрации (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2007 N Ф04-4814/2007(36344-А03-40), ФАС Уральского округа от 26.02.2007 N Ф09-1166/07-С4, ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 N А56-22440/2005), а также на основании п. 2 ст. 25 Закона N 129-ФЗ по причине грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов (постановления ФАС Московского округа от 07.05.2010 N КГ-А41/4353-10 по делу N А41-25378/09, ФАС Волго-Вятского округа от 11.01.2010 по делу N А43-21631/2009). Однако, как правило, суды вставали на сторону организаций, указывая, что эти нарушения не являются неустранимыми.
Кроме того, необходимо учитывать, что, с точки зрения действующего законодательства, любое место, по которому организация оборудует стационарные рабочие места, то есть рабочие места на срок более месяца, вне места своего нахождения (в том числе, например, рабочее место единоличного исполнительного органа) признается обособленным подразделением (ст. 11 НК РФ). А в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах как по месту ее нахождения, так и по месту нахождения всех ее обособленных подразделений.
В настоящее время организации не обязаны предоставлять заявление о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения, такая постановка на учет осуществляется теперь самим налоговым органом на основании сведений, сообщенных налогоплательщиком в порядке, установленном пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ. Таким образом, за несообщение сведений о создании обособленного подразделения организация, на наш взгляд, не может быть привлечена к ответственности по ст. 116 НК РФ и ст. 15.3 КоАП РФ. Это подтверждается и судебной практикой (смотрите, например, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.07.2011 по делу N А33-1854/2011).
Однако согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения обо всех обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения. Постановка на учет в налоговых органах организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании представленных организацией указанных сведений в течение 5 дней со дня их получения (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ). В связи с несообщением сведений о создании обособленного подразделения организация может быть привлечена к налоговой ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ), а также к административной ответственности за то же нарушение на основании ст. 15.6 КоАП РФ.
Во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуем внести соответствующие изменения в устав в части сведений о месте нахождения организации в соответствии с п.п. 2, 4 ст. 12 Закона N 14-ФЗ. Для этого в регистрирующий орган представляется заявление по форме Р13001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439, и документы, перечисленные п. 1 ст. 17 Закона N 129-ФЗ. На основании этого заявления будут внесены изменения в ЕГРЮЛ, касающиеся адреса юридического лица. Дополнительных обязанностей организации, связанных с постановкой на налоговый учет по новому месту нахождения организации, законодательством не предусмотрено. В соответствии с п. 4 ст. 84 НК РФ, если организация изменила место нахождения, снятие ее с учета осуществляется налоговым органом, в котором она состояла на учете, на основании сведений, содержащихся в едином реестре юридических лиц. Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.